El Derecho comunitario introducido en los países de la Unión Europea autoriza a toda empresa europea a ejercer en un país diferente al suyo. Su sociedad limitada, la empresa europea de su elección, va a permitirle comerciar a escala global sin comprometer su cuenta bancaria.
- La denominación social (nombre de sociedad o razón social) debe ser aceptada por el registro inglés de sociedades. Esta aceptación sirve de protección del nombre de su empresa.
- La sede se sitúa en Gran Bretaña pero las asambleas pueden celebrarse donde desee.
- El objeto social no es limitativo y autoriza al ejercicio de todas las actividades legales: esto resulta ser una ventaja innegable sobre las demás legislaciones.
- Ninguna exigencia de capital mínimo, quedando éste suscrito y liberado a voluntad de los asociados.
- La responsabilidad de los miembros de la empresa se limita al importe suscrito de las acciones liberadas y al importe del capital suscrito sin liberar todavía.
- En los estatutos no se fija ninguna duración.
- Un asociado es suficiente para formar la sociedad (a condición de poder recurrir a los servicios de un “ asistente ”, siendo éste nuestro papel).
- El anonimato puede quedar garantizado gracias a la figura del director asignado.
- Un director representa la sociedad. En la práctica, existen al menos dos, si bien de cara al registro o a las autoridades, no se hace ninguna distinción entre los títulos de los directores: El "director ejecutivo" activo (el que ejecuta la actividad empresarial diaria) y el “director no ejecutivo” comparable al administrador de una sociedad.
- El secretary es el representante administrativo que gestiona las relaciones con las autoridades legales, concretamente velando por el buen funcionamiento de la sociedad. Es indispensable tener un asistente que conozca bien la legislación británica.
- El auditor o interventor de cuentas no es necesario más que cuando se sobrepase el límite de ingresos de nueve millones de euros. En el Reino Unido, el auditor es designado por los directores por periodos anuales.
El IVA en el Reino Unido: una rápida presentación
A) ¿Qué es el VAT? (Value Added Tax)
1/ El IVA en el Reino Unido se llama VAT o Value Added Tax . Es el equivalente del IVA español .
2/ La VAT es una tasa aplicable sobre bienes y servicios en el Reino Unido ( “ Taxable Supplies ” ) a las “personas imponibles”.
3/ Una persona “imponible” se define generalmente como una de las entidades siguientes ejerciendo una actividad comercial:
• Un individuo
• Un socio (asociación)
• Una organización “no incorporada ” (ej. Association , Trust o “ charity “)
• Una Sociedad limitada ( Limited )
B) Taxable Supplies
En general, el término taxable supplies incluye todos los tipos de bienes y servicios ( outputs ) que sean en forma de ingresos financieros o en forma de bienes mobiliarios. Los supplies incluyen la venta, el alquiler o el préstamo de bienes. El término output se reparte en cuatro categorías:
1/ Positive Rated - imponible al 15% (la tasa más común en Gran Bretaña) o 5%.
2/ Zero Rated - regrupa los artículos esenciales económicamente o para la vida en sociedad: transportes públicos, periódicos, medicamentos prescritos bajo receta médica, la mayor parte de los alimentos, los libros, la ropa de niños, las exportaciones.
3/ Exempt Supplies - (dispensados) esto es, los costes postales, finanzas, educación, seguro y salud (gastos necesarios).
4/ Finalmente, las entradas que no están cubiertas por la Value Added Tax : dividendos, acciones de compensación por pérdidas, ventas fuera del Reino Unido.
C) ¿Debo solicitar un número de VAT británico?
Debe informar al Gobierno británico cuando:
1/ Su turnover o volumen de facturación de los doce últimos meses exceda las 56 000£ (ver el cambio en euros en www.xe.com).
2/ Piense razonablemente que en los próximos 30 días, su ingreso ( turnover ) sobrepase el límite de £58 000 (aproximadamente 88 000€).
En el primer caso, debe informar a las autoridades inglesas en el plazo de los 30 días que siguen al ciclo de 12 meses en cuestión. En el segundo caso, la comunicación debe hacerse en los 30 días que siguen a la fecha en la que haya anticipado la superación del límite de £58 000. Es importante hacer un buen seguimiento de la progresión del volumen de negocios puesto que pueden aplicarse penalizaciones de retraso en caso de declaraciones fuera del plazo (además de la VAT que debe pagarse, por supuesto).
D) ¿Puedo hacer una solicitud de inscripción, incluso si el ingreso de la sociedad limitada (Limited) no llega al límite mínimo de 56 000£?
Es posible, a partir del momento en el que tenga una empresa legítima ( Bona Fide Business ). Dicho de otro modo, debe tener un establecimiento fijo en el Reino Unido si desea obtener un número de IVA antes de llegar al límite de ingresos de £58 000. Es precisamente el caso en el que se notará la diferencia de tratar con un buen profesional de la creación de empresas en Inglaterra y no con un apartado postal o con un centro de distribución de correo, que no pueden en ningún caso representar una actividad comercial en suelo británico.
E) ¿Qué es el cash accounting Scheme ?
Existen disposiciones específicas para las empresas británicas según las cuales el taxable turnover o ingresos imponibles no depasa posiblemente las £600 000. Estas disposiciones autorizan a la empresa a declarar su IVA en función de los flujos de tesorería entrantes (ventas por las cuales el dinero se ha cobrado) y los flujos salientes (pagos efectuados), en oposición a un sistema que toma en cuenta las facturas emitidas a los clientes compradores (cobradas o no) así como las facturas recibidas de los proveedores (pagadas o no). Así mismo, existe un retail accounting scheme (disposiciones destinadas a las tiendas de venta al por menor) sobre el que no nos extenderemos aquí.
F/ Credit for Input Tax (reducción del VAT sobre las compras)
La input tax o tasa pagada sobre las compras puede ser recuperada por las “personas imponibles”, pudiendo éstas últimas disminuir la input tax frente a las output tax liabilities o tasas debidas sobre las sumas percibidas. Las empresas que están completamente exentas de la output tax (puede ser el caso de ciertas compañías de importación-exportación exoneradas al 100%) no pueden ni declarar ni recuperar la input tax que habrían gastado en material y otros gastos. En otras palabras: las sociedades que no efectúen ventas “sin tasas” (al 100%) no podrán recuperar el IVA por el que han sido facturadas.
La sociedad está autorizada a declarar una reducción para todo VAT pagado sobre los inputs o material a condición de que exista una factura con VAT, salvo en el caso de los gastos a título privado, las salidas con clientes ( business entertainment ), los automóbiles, ciertos materiales de construcción y bienes usados comprados bajo una disposición específica a los bienes de ocasión ( second hand goods scheme ). La recuperación del VAT puede estar también limitada en el caso en el que una empresa efectúe ventas con carácter imponible y sin tasas.
G) ¿Con qué frecuencia debo cumplimentar y enviar las declaraciones de Value Added Tax - VAT?
Cada trimestre debe ser enviada una declaración y ser devuelta a las autoridades británicas en un máximo de 30 días después del final del trimestre en cuestión. Hay que enviar obligatoriamente las declaraciones acompañadas del pago dentro de los plazos. Existe un marco jurídico estricto y amplio que permite a las autoridades inglesas imponer y recaudar penalizaciones a los que se encuentren fuera de la ley. Las empresas que tengan ingresos regulares pueden pagar la VAT en mensualidades. Las sociedades que opten por la disposición de declaración anual ( Annual Accounting Scheme ) deberán efectuar únicamente una declaración al año, y ésta en los dos meses que siguen al año de esta disposición.
H) ¿Se puede hacer la declaración del Value Added Tax en línea?
Yes! El servicio está desde este momento en funcionamiento.
I) ¿Podemos o debemos suprimir el número de VAT en caso de descenso de ingresos?
Debe suprimir su inscripción si no realizan más ventas o si no tiene más actividad.
Puede también suprimir la inscripción si anticipa un descenso de ingresos por debajo de £58 000 durante el año en curso (a medir a partir de cualquier momento), sin embargo, esto puede ir en contra de sus intereses. Solicite la opinión de un contable o de una asesoría especializada.
J) Facturación del VAT ( Value Added Tax )
Una serie de reglas específicas definen la forma y el contenido de las facturas de VAT, para permitir así un cálculo preciso de la tasa que debe aplicarse, de las sumas de VAT debidas por el vendedor y el proveedor, y el derecho de quien ha pagado la VAT de recuperarla en parte o en su totalidad.
No hay obligación concreta para la emisión de facturas de VAT ( tax invoice ) cuando se encuentra en los zero-rated supplies arriba citadas (ver sección “B“).
La duración reglamentaria de conservación de las facturas de tasas emitidas y recibidas es de seis años, salvo si las autoridades que gestionan la VAT autorizan un periodo más corto (en general, tres años).
Una tax invoice (factura con VAT) debe incluir obligatoriamente los siguientes elementos:
• Un número de identificación de factura
• La fecha de trasacción (venta, alquiler, etc.) y la fecha de emisión de la factura
• Los nombres, dirección y número de VAT del proveedor
• Los nombres y dirección del comprador
• El tipo de producto, prestaciones, bienes o servicios por categorías (venta, alquiler, leasing , etc.)
• Una descripción que permita la identificación adecuada de los bienes y servicios ofrecidos
• En cada descripción: la cantidad de bienes o amplitud de servicios, la tasa de VAT, el importe sin tasas que hay que pagar
• El total sin tasas
• Eventualmente, la tasa de reducción ofrecida en caso de pago al contado
• El importe de la Value Added Tax que se debe pagar
Toda persona que ofrezca bienes o servicios directamente al público no tiene que emitir una tax invoice (factura con VAT), a menos que el cliente lo solicite. Si el importe total del suministro es inferior o igual a £100, el proveedor puede emitir una versión simplificada de la factura incluyendo los detalles siguientes:
• Nombre, dirección y número de inscripción del vendedor
• Fecha de la venta
• Una descripción con suficiente detalle para identificar los bienes y servicios ofrecidos
• El total a pagar, tasas incluidas
• La tasa de VAT facturada en el momento de la venta
La TVA intracomunitaria
A partir del uno de enero de 1993, toda empresa sujeta a la tasa y deudora de la TVA en un Estado miembro, dentro del marco de sus intercambios comerciales con una empresa situada en otro Estado miembro, dispone de un Número de Identificación Fiscal Individual entregado para su administración fiscal. El número en cuestión deberá figurar obligatoriamente sobre las facturas, las declaraciones de intercambio de bienes y las declaraciones de TVA de la empresa.
Puede comprobar la validez de un número en cualquiera de los Estados miembros gracias a la base “europa.eu.int de la Fiscalidad y Unión Aduanera“.
